第109节（3/4）
负债：
货币资金
1500
短期借款
结算备付金
向中央银行借款
拆出资金
吸收存款及同业存放
交易性金融资产
拆入资金
应收票据
100
交易性金融负债
应收账款
2085
应付票据
1000
预付款项
100
应付账款
000
应收保费
预收款项
应收分保账款
卖出回购金融资产款
应收分保合同准备金
应付手续费及佣金
应收利息
应付职工薪酬
1100
其他应收款
应交税费
860
买入返售金融资产
应付利息
存货
1900
其他应付款
一年内到期非流动资产
应付分保账款
其他流动资产
保险合同准备金
流动资产合计
855
代理买卖证券款
非流动资产：
代理承销证券款
发放货款及垫款
一年内到期的非流动负债
可供出售金融资产
800
其他流动负债
持有至到期投资
0
流动负债合计
6060
长期应收款
非流动负债：
长期股权投资
100
长期借款
200
投资性房地产
应付债券
600
固定资产
6284
长期应付款
在建工程
专项应付款
工程物资
预计负债
固定资产清理
递延所得税负债
生产性生物资产
其他非流动负债
油气资产
非流动负债合计
00
无形资产
60
负债合计
960
开发支出
所有者权益或股东权益：
商誉
120
实收资本或股本
4000
长期待摊费用
资本公积
880
递延所得税资产
减：库存股
其他非流动资产
盈余公积
1000
非流动资产合计
954
一般风险准备
未分配利润
10
外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益合计
210
少数股东权益
819
所有者权益合计
8029
资产总计
189
负债和所有者权益总计
189
第三节合并利润表
一、编制合并利润表时应进行抵销处理的项目
合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司，子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。
利润表作为以单个企业为会计主体进行会计核算的结果，分别从母公司本身和子公司本身反映其在一定会计期间的经营成果。在以其个别利润表为基础计算的收入和费用等项目的加总金额中，也必然包含有重复计算的因素，因此，编制合并利润表时，也需要将这些重复的因素予以剔除。
编制合并利润表时需要进行抵销处理的，主要有如下项目：
一内部营业收入和内部营业成本的抵销处理
内部营业收入是指企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的商品销售或劳务提供，下同活动所产生的营业收入。内部营业成本是指企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的销售商品的营业成本。
在企业集团内部母公司与子公司、子公司之间发生内部购销交易的情况下，母公司和子公司都从自身的角度，以自身**的会计主体进行核算反映其损益情况。从销售企业来，以其内部销售确认当期销售收入并结转相应的销售成
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