第121节（2/4）
包括:
1对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露下列信息:
1指定的依据;
2指定的金融资产或金融负债的性质;
指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，以及是否符合企业正式书面件载明的风险管理或投资策略的明。
2指定金融资产为可供出售金融资产的条件。
确定金融资产已发生减值的客观依据以及计算确定金融资产减值损失所使用的具体方法。
4金融资产和金融负债的利得和损失的计量基础。
5金融资产和金融负债终止确认条件。
6其他与金融工具相关的会计政策。
例8一4某金融企业20x5年年报对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债有关的会计政策作了如下披露:
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具:
符合以下一项或一项以上标准的金融工具不包括为交易目的所持有的金融工具划分为此类，公司管理层也将其作这类指定:
公司的该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。按照此标准，公司所指定金融工具主要包括:
1发行的长期债券
若干已发行的固定利率长期债券及次级债务的应付利息，已与“收固定付浮动”利率互换的利息“匹配”，并在公司利率风险管理策略正式书面件中明。如果这些债务证券仍以摊余成本计量，则会因为相关的衍生工具以公允价值计量且其变动计入当期损益而产生“会计不匹配”的现象。通过这项指定，公司将按公允价值对这些债券证券进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。
2投资合同项下的金融资产及金融负偾
这些金融资产和金融负债均以公允价值为基础进行管理，且内部报告给管理层时相关的管理数据也以公允价值为基础。在投资联结合同项下对客户负债的计量，按联结合同项下资金所购资产的公允价值来确定，应该对客户负债的公允价值变动计入当期损益;而在投资联结合同以外的其他投资合同项下对客户的负债却以摊余成本计量。如果对与客户负债相关的资产不直接指定，则这些资产将划分为可供出售金融资产，从而其公允价值变动计入所有者权益。总体上看，难以真实地反映对客户负债与相关资产的风险对冲关系。因此，公司将投资合同项下的金融资产和金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益，以使相关公允价值变动计入当期损益，且于利润表中在同一项目下列示。
公司风险管理或投资策咯的正式书面件已载明，该金融资产组合、该金融负偾组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。根据此项标准，为履行公司保险合同项下的负债而持的某些金融资产是此类被指定金融工具的主要项目。公司有正式、书面的风险管理和投资策略件明确以公允价值为基础管理这些金融资产，其中考虑了这些资产与相关负债之间存在分散市场风险的关系。有关这些金融资产的报告也会报告给管理层。而且，采用公允价值计量这些金融资产与这些保险业务适用的监管规则下的监管报告要求是一致的。
该项指定运用于某些包含一项或一项以上嵌入衍生工具的金融工具，其中嵌入的衍生工具会重大地改变该金融工具现金流量形成方式。公司拥有的这类金融工具包括发行的债务工具和持有的债券证券等。
公司对上述公允价值指定，一经作出，将不会撤销。
二企业应当披露下列金融资产或金融负债的账面价值:
l以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2持有至到期投资。
贷款和应收款项。
4可供出售金融资产。
5以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
6其他金融负债。
三企业将单项或一组贷款或应收款项指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当披露下列信息:
1资产负债表日该贷款或应收款项使企业面临的最大信用风险敞口金额，以及相关信用衍生工具或类似工具分散该信用风险的金额。其中，信用风险是指金融工具的一方不能履行义务，造成另一方发生财务损失的风险。
2该贷款或应收款项本期因信用风险变化引起的公允价值变动额和累计变动额，相关信用衍生工具或类似工具本期公允价值变动额以及自该贷款或应收款项指定以来的累计变动额。
例8一5某商业银行对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的贷款和垫款有关的信息披露如下金额单位:万元:
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