第121节（3/4）
对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的贷款和垫款:
截止20x6年12月1日使企业面临的最大信用风险敞口69600
信用风险引起的公允价值累计变动额5410
四企业将某项金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，应当披露下列信息:
1该金融负债本期因相关信用风险变化引起的公允价值变动额和累计变动额。
2该金融负债的账面价值与到期日按合同约定应支付金额之间的差额。
例8一6某商业银行对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债有关的信息披露如下金额单位:万元:
表8一2金额单位：万元
公允价值指定的金融负债
20x6年公允价值变动额
因相关信用风险变化
引起累计变动额
1投资合同项下对客户的负债
l0456
12119
2发行的普通债券
12658
104610
发行的次级债券
69000
000600
合计
5014
415829 20x6年12月1日，指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的账面价值超过到期日按合同约定应支付金额5800万元。
五企业将金融资产进行重分类，使该金融资产后续计量基础由成本或摊余成本改为公允价值，或由公允价值改为成本或摊余成本的，应当披露该金融资产重分类前后的公允价值或账面价值和重分类的原因。
六对于不满足企业会计准则第2号金融资产转移规定的金融资产终止确认条件的金融资产转移，企业应当披露下列信息:
1所转移金融资产的性质。
2仍保留的与所有权有关的风险和报酬的性质。
继续确认所转移金融资产整体的，披露所转移金融资产的账面价值和相关负债的账面价值。
4继续涉入所转移金融资产的，披露所转移金融资产整体的账面价值、继续确认资产的账面价值以及相关负债的账面价值。
七企业应当披露与作为担保物的金融资产有关的下列信息:
1本期作为负债或或有负债的担保物的金融资产的账面价值。
2与担保物有关的期限和条件。
八企业收到的担保物金融资产或非金融资产在担保物所有人没有违约时就可以出售或再作为担保物的，应当披露下列信息:
1所持有担保物的公允价值。
2已将收到的担保物出售或再作为担保物的，披露该担保物的公允价值，以及企业是否承担了将担保物退回的义务。
与担保物使用相关的期限和条件。
九企业应当披露每类金融资产减值损失的详细信息，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调节信息等。
例8一某国内上市商业银行对客户贷款及垫款相关减值损失准备作出如下披露金额单位:万元:
a减值损失准备变动情况
表8一金额单位：万元
20x年20x48年
1月1日
208000
55860
本年期计提
9500
6100
贷款和垫款因折现值上升导致转回
1900
500
本年期转出
500
400
本年期核销
58000
600
收回以前年度已核销贷款及垫款
2110
650
其他因素导致的转回因出售已减值贷款及垫款
100000
因出售向一家被投资公司发放的贷款和垫款
50
12月1曰
55860
55410
20x年度客户贷款及垫款及准备
表8一4
20x年12月1日
已减值贷款及垫款
以组合方
式评估减
值损失准
备的贷款
和垫款
其减值损
失准备按
组合方式
评估
其减值损
失准备按
个别方式
评估
总额
已减值贷款
和垫款占贷
款及垫款总
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